科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息特別規(guī)定

現(xiàn)公布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第24號(hào)--科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息特別規(guī)定》，自公布之日起施行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)

2019年3月7日

---

 

第一條為規(guī)范在科創(chuàng)板公開(kāi)發(fā)行證券并上市的創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱紅籌企業(yè)）財(cái)務(wù)信息披露行為，支持引導(dǎo)紅籌企業(yè)更好地發(fā)展，保護(hù)紅籌企業(yè)和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》《關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《若干意見(jiàn)》）《存托憑證發(fā)行與交易管理辦法》《關(guān)于在上海證券交易所設(shè)立科創(chuàng)板并試點(diǎn)注冊(cè)制的實(shí)施意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施意見(jiàn)》）以及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱紅籌企業(yè)，是指按照《若干意見(jiàn)》和《實(shí)施意見(jiàn)》等規(guī)定，經(jīng)上海證券交易所和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）審核并注冊(cè)，在科創(chuàng)板公開(kāi)發(fā)行股票或者存托憑證并上市的創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)。

第三條在境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票或存托憑證并上市的紅籌企業(yè)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告、首次發(fā)行股票或存托憑證的紅籌企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，以及按照相關(guān)規(guī)定需要參照年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息時(shí)，應(yīng)遵循本規(guī)定和其他相關(guān)規(guī)定的要求。

第四條紅籌企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，可按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可與中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）編制，也可在按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）編制的同時(shí)，提供按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的差異調(diào)節(jié)信息。

紅籌企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露中應(yīng)明確所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則類型。紅籌企業(yè)首次申請(qǐng)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票或者存托憑證時(shí)按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的，境內(nèi)上市后不得變更。

第五條紅籌企業(yè)在境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票或存托憑證，應(yīng)在發(fā)行上市安排中明確會(huì)計(jì)年度期間，一經(jīng)確定、不得隨意變更。未以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)提供充分理由并予以披露。

第六條采用中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的紅籌企業(yè)應(yīng)遵循《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《15號(hào)文》），本規(guī)定另有規(guī)定的除外。

第七條對(duì)于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的紅籌企業(yè)，無(wú)需提供母公司層面財(cái)務(wù)信息。

第八條采用中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的紅籌企業(yè)，執(zhí)行《15號(hào)文》時(shí)，在不影響投資者決策判斷和使用的情況下，可基于簡(jiǎn)便性原則對(duì)以下特定信息予以分類匯總或簡(jiǎn)化披露：

（一）在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露子公司信息時(shí)，需要按要求披露重要的子公司信息，對(duì)不重要的子公司可以分類匯總披露。在確定子公司是否重要時(shí)，應(yīng)考慮子公司的收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)占合并報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的比例，以及子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略、持有資質(zhì)或證照等對(duì)公司的影響等因素。

公司確定子公司是否重要的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予披露，并且不得隨意變更。

（二）在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露應(yīng)收款項(xiàng)信息時(shí)，可以分類匯總披露按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)信息，包括期末余額匯總數(shù)及占應(yīng)收款項(xiàng)期末余額合計(jì)數(shù)的比例，以及相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額。

（三）在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露在建工程信息時(shí)，需要披露重要在建工程項(xiàng)目的期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額、本期其他減少金額、期末余額，對(duì)于不重要的在建工程項(xiàng)目，可以按性質(zhì)分類匯總披露。

（四）在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露開(kāi)發(fā)支出時(shí)，需要披露重要開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況，對(duì)于不重要的開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目可以按性質(zhì)分類匯總披露。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露政府補(bǔ)助信息時(shí)，可以按性質(zhì)分類匯總披露。

（六）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他情形。

第九條紅籌企業(yè)采用等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在遵循等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求提供的信息基礎(chǔ)上，提供滿足證券市場(chǎng)各類主體和監(jiān)管需要的補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息。

補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息主要包括按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括但不限于：凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、歸屬于母公司的所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額、歸屬于母公司的凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)和投資與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

上海證券交易所應(yīng)制定補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)及其調(diào)節(jié)信息的披露指引，報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意后頒布實(shí)施。

第十條紅籌企業(yè)采用境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除提供按境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)提供按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的差異調(diào)節(jié)信息，具體包括按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重述的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。

對(duì)于重述的符合中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要提供中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的附注信息，但需要提供與按境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要差異及調(diào)節(jié)過(guò)程信息。

上海證券交易所應(yīng)制定按中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重述財(cái)務(wù)報(bào)表主要差異及調(diào)節(jié)過(guò)程信息的披露指引，報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意后頒布實(shí)施。

第十一條適用等效或境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的紅籌企業(yè)按照本規(guī)定編報(bào)補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息或差異調(diào)節(jié)信息，存在實(shí)際困難導(dǎo)致不切實(shí)可行的，可以向上海證券交易所申請(qǐng)調(diào)整適用，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因和替代方案。

第十二條紅籌企業(yè)采用等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，可不執(zhí)行《15號(hào)文》規(guī)定，但應(yīng)遵照中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)要求披露非經(jīng)常性損益、凈資產(chǎn)收益率和每股收益等相關(guān)信息。

第十三條紅籌企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表、按有關(guān)規(guī)定需要審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)由境內(nèi)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

采用等效或境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的紅籌企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定提供的補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息或按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重述的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由境內(nèi)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則及配套審計(jì)指引、監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行鑒證，并獨(dú)立發(fā)表鑒證意見(jiàn)。

第十四條為充分保護(hù)境內(nèi)投資者合法權(quán)益，紅籌企業(yè)境內(nèi)財(cái)務(wù)信息披露應(yīng)遵循“就高不就低”原則，對(duì)于在境外財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的信息，在其境內(nèi)上市財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)予以披露。

第十五條采用等效或境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的紅籌企業(yè)，在中期報(bào)告中提供財(cái)務(wù)信息時(shí)，僅需要提供按中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)。

第十六條本規(guī)定自公布之日起實(shí)施。